DPH v Německu
Zde naleznete základní informace o dani z přidané hodnoty v Německu. Rádi Vám nabídneme také služby německého daňového poradce (registrace k DPH, vedení účetnictví, pravidelná hlášení DPH, vratky DPH a řešení problémů). Více informací naleznete zde
Sazby DPH v Německu:
V Německu platí, podobně jako v ČR, dvě sazby daně z přidané hodnoty. Základní sazba ve výši 19 % a snížená sazba ve výši 7 %, která platí pro vybrané zboží a služby (např. potraviny, léky atd.)
Jak je to s placením DPH pří dodání zboží do Německa?
Jelikož je Německo členem EU, není dodání zboží do Německa (na území jiného členského státu) považováno za vývoz zboží (není tedy automaticky osvobozeno od DPH). Je proto třeba rozlišovat, zdali je německý odběratel zboží registrován jako plátce DPH či nikoliv.
Dodání zboží plátci DPH registrovanému v Německu:
Český vývozce zboží vyfakturuje dodané zboží bez DPH (nárok na osvobozené zdanitelné plnění z titulu dodání zboží do jiného členského státu). Povinnost odvést daň má německý dovozce. Český plátce je však povinen uvést na fakturu mj. DIČ odběratele (náležitosti vystavené faktury stanovuje zákon o DPH č. 235/2004 Sb.), sdělení, že se jedná o plnění osvobozené od daně a mít důkaz o dodání zboží do Německa (např. potvrzený dodací list). Uvedené DIČ odběratele na faktuře musí být platné. Proto je vhodné požádat německého partnera o spolupráci.
Dodání zboží osobě, která není v Německu registrována jako plátce DPH:
Český vývozce vystaví v tomto případě fakturu za zboží včetně DPH, kterou následně standardně odvede finančnímu úřadu v ČR.
Jiná situace však nastává v případě, kdy český plátce DPH dodá německým neplátcům DPH (většinou soukromým osobám) během jednoho kalendářního roku zboží, jehož celková hodnota překročí 100 000 EUR. V tomto případě se jedná o tzv. zasílání zboží. Český plátce je pak povinen se zaregistrovat k DPH v Německu a z takto dodaného zboží v Německu přiznat a zaplatit DPH (zpravidla 19%).
Jak si mohu ověřit, zda je můj německý partner skutečně registrován k DPH?
Nejjednodušší a nejspolehlivější způsob je požádat partnera o spolupráci a mít od něj vystavené prohlášení, popř. si od něj vyžádat kopii osvědčení o registraci k DPH. Jestliže váš německý partner nechce být obtěžován, můžete využít informační systém VIES a jeho prostřednictvím se dozvědět, zda DIČ v Německu skutečně existuje.
Bohužel z důvodu ochrany osobních údajů na serveru VIES nezjistíte, komu zadané DIČ patří. Pokud oslovíte místně příslušný finanční úřad o ověření DIČ, získáte obdobné informace o platnosti DIČ, ale nemáte opět zaručeno, že toto DIČ náleží právě vašemu obchodnímu partnerovi.
Jsou nějaké rozdíly v tom, je-li odběratelem firma, nebo přímo němečtí spotřebitelé?
Podstatný rozdíl je v povinnosti fakturovat a odvádět DPH. I v takovém případě je nutno rozlišovat, zdali je firma registrována v Německu jako plátce DPH či nikoliv. Více informací naleznete výše u otázek věnovaných placení DPH.
Dalším rozdílem je povinnost zajistit likvidaci obalů prostřednictvím systému zeleného bodu (Grüner Punkt). Dodává-li česká firma přímo konečným zákazníkům (domácnostem) v SRN, pak je povinna zajistit i sběr a likvidaci obalů. Dodává- li naopak německým firmám, které zboží dále distribuují, pak je na dohodě s partnerem v SRN, kdo sběr a likvidaci obalů na své náklady zajistí.
Poskytujeme služby německým firmám. Jakou sazbu DPH máme použít a kde máme daň zaplatit?
Pro správné uplatnění daně je v obecné rovině důležité určit, kde je místo plnění, kdo službu poskytuje, pro koho je služba poskytována a o jakou službu se jedná. V případě, kdy se místo plnění nachází v ČR, je česká firma povinna vyfakturovat poskytnutou službu s českou sazbou DPH a tuto daň v ČR i odvést. V případě, kdy je místo plnění v Německu, česká firma vyfakturuje tuto službu bez DPH. DPH je pak povinen vypočíst a odvést německý odběratel v Německu (je-li registrován jako plátce DPH v Německu). V takovém případě je třeba na fakturu uvést informaci o tom, že služba nepodléhá zdanění DPH v ČR a že povinnost vypočíst a odvést daň se přenáší na příjemce služby. Není- li odběratel registrován jako plátce DPH v SRN a místo plnění služby se nachází v Německu, pak je česká firma jako poskytovatel služby ve většině případů povinna se v Německu k DPH zaregistrovat a fakturovat s německou sazbou DPH. V některých případech je však nutné, aby se k DPH v Německu zaregistroval příjemce služby (typicky např. u mezinárodní přepravy osob).
Kde je místo plnění u služeb, pokud jsou poskytnuty českou firmou německému odběrateli?
Je- li služba poskytnuta německému plátci DPH, pak obecně platí, že místo plnění je zemi, kde má příjemce služby své sídlo (v tomto případě Německo). Je- li však služba poskytnuta německému neplátci DPH, pak bude ve většině případů místem plnění sídlo poskytovatele služby (v případě českých firem tedy v ČR).
Existují však následující výjimky z tohoto pravidla, kdy může být místo plnění v Německu i v případě, že je německý odběratel registrován jako plátce DPH v Německu:
1. Služby vztahující se k nemovitosti - místo plnění je tam, kde se dotyčná nemovitost nachází.
2. Přeprava osob- místem plnění je místo, kde se příslušný úsek přepravy uskutečňuje.
3. Služby v oblasti kultury, sportu, umění, vědy, vzdělání, zábavy a podobných služeb- místo plnění je v zemi, kde je služba skutečně poskytnuta. To se týká i výstav a veletrhů.
4. Stravovací služby- místo plnění se nachází v zemi, kde je tato služba skutečně poskytnuta.
Placení DPH u autobusové dopravy v Německu
V případě, kdy český autobusový dopravce poskytne českému zákazníkovi (firmě nebo jiné organizaci) dopravní službu, která je poskytnuta částečně i na území Německa, podléhá část cesty uskutečněná v Německu německé sazbě DPH. Podle současné právní úpravy však povinnost přiznat a odvést daň přechází na zákazníka. Český dopravce tedy vystaví fakturu, ve které za německý úsek cesty vyfakturuje nulovou DPH. Zároveň musí přímo na faktuře uvést upozornění, že daň je povinen přiznat a zaplatit v Německu český zákazník, a uvést údaje sloužící k vyměření daně, jako jsou počet ujetých kilometrů v ČR a v Německu a také odpovídající rozdělení celkové ceny na český a německý úsek. Český zákazník je pak povinen se v Německu k DPH zaregistrovat, daň přiznat a zaplatit. S vyřízením těchto formalit Vám rádi pomůžeme. Více informací o našich službách naleznete zde.
DPH při prodeji zboží na veletrzích v Německu:
V případě, že česká firma prodává své zboží na německém veletrhu, vzniká jí v Německu povinnost vypočíst a odvést z prodaného zboží německou DPH a tedy se i zaregistrovat k DPH u příslušného finančního úřadu v Německu. Povinnost zaregistrovat se a odvést DPH v Německu je nezávislá na výši dosaženého obratu. Stejně tak není rozhodující, zdali je česká firma plátcem DPH v ČR. V rámci registrace a podání daňového přiznání může česká firma na druhou stranu uplatnit i žádost o vrácení již zaplacené německé DPH (za pronájem plochy, veletržní služby, ubytování, benzín atd.). Ve spolupráci s německým daňovým poradcem jsme připravili zvláštní zvýhodněnou nabídku pro registraci a vyúčtování DPH v Německu pro české vystavovatele. Více informací naleznete zde.
DPH u konsignačního skladu v Německu:
České firmy, které provozují v Německu konsignační sklad jsou povinny se zaregistrovat v Německu jako plátce DPH. Následně jsou povinny prodávat zboží z konsignačního skladu s německou sazbou DPH a vést příslušnou evidenci. Dále je firma povinna se zaregistrovat do systému Intrastat a vést i v něm příslušnou evidenci obratů prováděných v konsignačním skladu a podávat příslušná hlášení. Ve spolupráci s německým daňovým poradcem nabízíme českým firmám majícím konsignační sklady v Německu registraci k DPH, vedení daňové evidence, podávání daňových přiznání k DPH a poradenství ohledně systému Intrastat. Více informací naleznete zde.
